Ставки налога на доходы физических лиц

Ставка для резидентов

Доходы физического лица — налогового резидента Республики Узбекистан, как правило, облагаются налогом по ставке 12 процентов.

Эта ставка применяется, в частности, к:

заработной плате и приравненным к ней выплатам;
доходам по договорам гражданско-правового характера;
доходам от аренды и другим имущественным доходам;
иным доходам, для которых не установлена отдельная ставка.

Важно: налог исчисляется не со всей полученной суммы, а с налогооблагаемого дохода с учетом предусмотренных законодательством льгот.

Дивиденды и проценты

Доходы физического лица — резидента в виде:

дивидендов;
процентов облагаются налогом по ставке 5 процентов.

Для отдельных доходов по ценным бумагам законодательством могут предусматриваться специальные льготы.

Ставки для нерезидентов

Доходы физического лица — нерезидента, полученные от источников в Узбекистане, облагаются по следующим ставкам:

дивиденды и проценты — 10 процентов;
доходы от транспортных услуг при международных перевозках — 6 процентов;
доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также другие доходы — 12 процентов.

Обратите внимание: при налогообложении нерезидента могут применяться положения международного договора Республики Узбекистан с соответствующим государством.

Кто исчисляет налог?

С заработной платы и других доходов, выплачиваемых организацией, налог исчисляет:

работодатель;
либо другой налоговый агент, выплачивающий доход.

Налоговый агент удерживает налог из дохода физического лица и перечисляет его в бюджет.

Если налог не был удержан у источника выплаты, в предусмотренных законодательством случаях физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает его на основании декларации.

Пример расчета

Если налогооблагаемая заработная плата работника-резидента составляет 5 миллионов сумов:

налог на доходы составит 600 тысяч сумов;
после удержания налога останется 4 миллиона 400 тысяч сумов.

Другие обязательные удержания и налоговые льготы учитываются отдельно.

Расчет налога

Предварительную сумму налога можно определить с помощью электронного калькулятора Налогового комитета.

При расчете необходимо учитывать:

налоговый статус резидента или нерезидента;
вид полученного дохода;
право на льготы;
удерживался ли налог у источника выплаты.

Нормативные акты

Налоговый кодекс Республики Узбекистан