Кто признается недропользователем?

Плательщиками налога за пользование недрами признаются юридические и физические лица, которые на территории Узбекистана:

• добывают полезные ископаемые из недр;
• извлекают полезные ископаемые из техногенных минеральных образований.

Деятельность осуществляется на основании разрешения на право пользования участком недр и других необходимых документов.

Какие налоги и платежи предусмотрены?

В зависимости от вида деятельности недропользователь может уплачивать:

• налог за пользование недрами;
• специальный рентный налог на добычу полезных ископаемых;
• ежегодный лицензионный платеж за геологическое изучение недр;
• другие налоги и обязательные платежи в общем порядке.

Важно: налоговые обязательства зависят не только от наличия разрешения, но и от фактической добычи, вида полезного ископаемого и статуса месторождения.

Налог за пользование недрами

Объектом налогообложения является объем добытого или извлеченного полезного ископаемого.

Налоговая база в зависимости от вида полезного ископаемого определяется исходя из:

• стоимости реализации;
• средней цены реализации;
• расчетной стоимости;
• иных показателей, установленных Налоговым кодексом.

Налоговая база и сумма налога определяются отдельно по каждому виду полезного ископаемого.

Как устанавливаются ставки?

Ставки различаются в зависимости от вида добываемого полезного ископаемого.

Отдельные ставки установлены для нефти, природного газа, газового конденсата, золота, меди, урана, строительных материалов и других полезных ископаемых.

В отношении отдельных месторождений или проектов законодательством могут устанавливаться повышенные ставки.

Обратите внимание: точную ставку следует проверять по виду полезного ископаемого и действующей на соответствующий налоговый период редакции Налогового кодекса.

Специальный рентный налог

Если при добыче нефти, природного газа, газового конденсата, драгоценных, цветных, редких или радиоактивных металлов на новом месторождении образуется рентный доход, может уплачиваться специальный рентный налог.

При его расчете учитываются:

• доход от реализации полезных ископаемых;
• затраты на добычу и переработку;
• капитальные расходы;
• накопленный рентный убыток предыдущих периодов.

Специальный рентный налог рассчитывается отдельно от налога за пользование недрами.

Получение права пользования недрами

Право на геологическое изучение или добычу на ранее разведанном участке недр, имеющем значительный коммерческий потенциал, может предоставляться через конкурсные торги.

Сумма реализации такого права рассматривается как бонус за право пользования недрами.

Лицензионный платеж за геологическое изучение

За пользование недрами для геологического изучения взимается ежегодный лицензионный платеж.

Его размер определяется исходя из:

• площади предоставленного участка;
• вида полезного ископаемого;
• иных установленных законодательством показателей.

Такой платеж может взиматься и до начала фактической добычи.

Земельный налог

Земельные участки, отведенные непосредственно для геологоразведочных или изыскательских работ, в предусмотренных законодательством случаях не признаются объектом земельного налога с юридических лиц.

После передачи участка недропользователю он уплачивает налоги, связанные с земельным участком и осуществляемой деятельностью.

Важно: при предоставлении земли для пользования недрами не допускается одновременное взыскание земельного налога и арендной платы за один и тот же участок.

Отдельные льготы для геологоразведочных организаций

Для организаций, осуществляющих геологоразведочные работы, законодательством могут предусматриваться:

• возмещение НДС в установленном ускоренном порядке;
• освобождение от периодических таможенных платежей при временном ввозе специальной техники;
• освобождение от таможенной пошлины при импорте отдельных видов оборудования и техники, не производимых в Узбекистане.

Льготы применяются при соблюдении установленных условий и перечней.

Отчетность и уплата

Недропользователь обязан:

• вести раздельный учет добытых полезных ископаемых;
• определять налоговую базу по каждому виду;
• представлять налоговую отчетность в установленные сроки;
• своевременно уплачивать исчисленные налоги.

Конкретные сроки отчетности и уплаты зависят от вида налога и категории налогоплательщика.