Что такое декларация о доходах?

Декларация о совокупном годовом доходе — документ, в котором физическое лицо указывает доходы, полученные за налоговый период, удержанные суммы налога и налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате.

Налоговым периодом является календарный год. Декларация подается за доходы, полученные в предыдущем году.

Кто должен подавать декларацию?

Декларация представляется, в частности, при получении:

• имущественных доходов, не обложенных у налогового агента;
• доходов от источников, не являющихся налоговыми агентами;
• доходов от источников за пределами Узбекистана;
• авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства;
• доходов в виде материальной выгоды, если налог не удержан налоговым агентом;
• облагаемых доходов, полученных от физических лиц;
• доходов, по которым выбран декларационный порядок уплаты налога;
• других облагаемых доходов, с которых налог не был удержан.

Важно: получение дохода помимо основного места работы не всегда означает обязанность подать декларацию. Если организация или иной налоговый агент полностью удержал налог при выплате, отдельное декларирование этого дохода может не требоваться.

В каких случаях может потребоваться декларация?

На практике декларация может подаваться, например, при получении:

• облагаемого дохода от продажи недвижимости;
• дохода от сдачи имущества физическому лицу, если налог не удержан у источника;
• дохода от работы, услуг или инвестиций за рубежом;
• вознаграждения за работы или услуги, выплаченного физическим лицом;
• авторского вознаграждения, с которого налог не удержан.

Обратите внимание: не каждый полученный доход облагается налогом. Налоговым кодексом предусмотрены доходы, освобожденные от налогообложения.

Когда подается декларация?

Декларация представляется в налоговый орган по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Например: декларацию за доходы, полученные в 2026 году, необходимо представить не позднее 1 апреля 2027 года.

Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий день, применяются правила исчисления сроков, установленные налоговым законодательством.

Как подать декларацию?

Декларацию можно представить:

• лично в налоговый орган;
• заказным письмом по почте;
• в электронной форме через персональный кабинет или электронные сервисы налоговых органов.

Для доступа к электронным услугам используются действующие способы идентификации. Получение ЭЦП с обязательной записью на флеш-накопитель не является единственным способом подачи декларации.

Что указывается в декларации?

В декларации указываются, в частности:

• сведения о налогоплательщике;
• источник и вид дохода;
• сумма полученного дохода;
• государство, из которого получен доход;
• налог, удержанный налоговым агентом;
• налог, уплаченный за рубежом;
• применяемые вычеты и льготы;
• сумма, подлежащая доплате или возврату.

К декларации прилагаются документы, подтверждающие доходы и уплаченные либо удержанные налоги.

Это могут быть договоры, справки о доходах, банковские документы, договоры купли-продажи и подтверждения уплаты налога за рубежом.

Доходы из иностранных источников

Налоговый резидент Узбекистана указывает в декларации доходы, полученные из источников за пределами республики.

Если налог был уплачен в иностранном государстве, он может быть зачтен в Узбекистане в соответствии с Налоговым кодексом и международным договором.

Для зачета необходимо представить надлежащее подтверждение уплаты налога за рубежом.

Важно: уплата налога в иностранном государстве сама по себе не освобождает от обязанности указать доход в декларации.

Когда уплачивается налог?

Налог, исчисленный по данным декларации, уплачивается не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Например: налог по доходам за 2026 год необходимо уплатить не позднее 1 июня 2027 года.

Оплата может быть произведена через банк, электронные платежные системы, персональный кабинет или мобильное приложение Soliq.

Что делать при обнаружении ошибки?

Если после подачи декларации установлено, что:

• не указан отдельный доход;
• неправильно отражена сумма;
• необоснованно применен вычет;
• неверно указаны удержанный или уплаченный за рубежом налог, необходимо представить уточненную декларацию.

Если исправление приводит к доплате налога, ее следует произвести своевременно, чтобы избежать начисления пени и других последствий.

Что будет, если не подать декларацию?

Несвоевременное представление декларации, указание недостоверных сведений или неуплата налога могут повлечь:

• начисление пени;
• взыскание налоговой задолженности;
• ответственность, предусмотренную законодательством.