Что считается излишне уплаченным налогом?

Излишне уплаченная сумма — это положительная разница между уплаченной суммой налога, пени или штрафа и суммой, фактически подлежащей уплате.

Переплата может возникнуть, например, вследствие:

• повторной уплаты налога;
• ошибки в сумме или реквизитах платежа;
• перерасчета налога;
• позднего учета льготы;
• представления уточненной декларации или налоговой отчетности.

Куда направляется переплата?

При наличии налоговой задолженности излишне уплаченная или излишне взысканная сумма засчитывается последовательно:

1. в счет задолженности по пене по данному налогу;
2. в счет задолженности по другим налогам и пене по ним;
3. в счет штрафов за налоговые правонарушения.

При отсутствии задолженности сумма может:

• быть возвращена налогоплательщику;
• засчитываться в счет предстоящих платежей по тому же налогу;
• засчитываться в счет предстоящих платежей по другим налогам.

Важно: зачет переплаты в счет имеющейся налоговой задолженности производится налоговым органом самостоятельно.

В какой срок принимается решение о зачете?

Решение о зачете переплаты в счет налоговой задолженности принимается в течение 10 дней со дня:

• обнаружения переплаты;
• подписания акта совместной сверки;
• вступления в законную силу решения суда.

Налогоплательщик также вправе подать письменное или электронное заявление. В этом случае решение принимается в течение 10 дней со дня получения заявления.

Зачет в счет предстоящих платежей по другим налогам производится по письменному или электронному заявлению налогоплательщика в течение 3 дней.

Можно ли вернуть переплату?

Да. Налогоплательщик вправе потребовать полного или частичного возврата излишне уплаченной суммы.

До возврата учитывается имеющаяся налоговая задолженность.

Как правило, переплата возвращается в течение 15 дней со дня получения налоговым органом заявления.

Обратите внимание: в отношении возмещения и возврата налога на добавленную стоимость применяется отдельный порядок.

Каков срок подачи заявления?

Заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога можно подать в течение 3 лет со дня уплаты суммы.

Важно: указанный в прежнем материале пятилетний срок устарел. Действующий общий срок составляет 3 года.

Что считается излишне взысканным налогом?

Излишне взысканный налог — сумма, взысканная с налогоплательщика вследствие неправомерных действий налогового органа.

Следует различать:

• излишнюю уплату, когда налогоплательщик сам перечислил больше необходимого;
• излишнее взыскание, возникшее вследствие неправомерных действий налогового органа.

Заявление о зачете или возврате излишне взысканной суммы подается в течение 3 лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о взыскании, либо со дня вступления в законную силу решения суда.

Начисляются ли проценты?

Излишне взысканная сумма возвращается в течение 15 дней со дня принятия заявления вместе с начисленными процентами при соблюдении установленных условий.

Для начисления процентов налогоплательщику необходимо обратиться в течение 30 дней со дня, когда ему стало известно об излишнем взыскании, либо со дня вступления решения суда в законную силу.

Проценты начисляются:

• со дня, следующего за днем взыскания;
• до дня фактического зачета или возврата суммы.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка, действовавшей в соответствующий период.

Если возврат просрочен

При нарушении срока возврата излишне уплаченного налога на невозвращенную сумму начисляются проценты за каждый календарный день просрочки.

Если налоговый орган отказал в зачете или возврате, он обязан сообщить о решении налогоплательщику в течение 3 дней со дня его принятия.

Решение может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган или в суд.

Как подать заявление?

Заявление можно подать:

• лично в налоговый орган;
• через персональный кабинет налогоплательщика;
• посредством электронных налоговых сервисов.

В заявлении рекомендуется указать:

• вид налога;
• сумму переплаты;
• дату и реквизиты платежа;
• требование о возврате или зачете;
• налог, в счет которого производится зачет;
• банковские реквизиты для возврата.

При необходимости прилагаются платежные документы, акт сверки, уточненная налоговая отчетность или решение суда.

Если платеж произведен по ошибочным реквизитам

Ошибочно уплаченные суммы налога, пени или штрафа могут быть возвращены по письменному обращению налогоплательщика, банка или Казначейства — в зависимости от того, кем была допущена ошибка.

Рекомендуется: до подачи заявления проверить расчеты в персональном кабинете и при необходимости оформить с налоговым органом акт сверки.