Налог на доходы физических лиц

Кто уплачивает налог на доходы?

Плательщиками налога являются:

налоговые резиденты Республики Узбекистан;
физические лица — нерезиденты, получающие доходы от источников в Узбекистане.

Физическое лицо, как правило, признается налоговым резидентом, если оно фактически находится в Узбекистане в совокупности более 183 календарных дней в течение последовательного 12-месячного периода.

Какие доходы облагаются налогом?

В совокупный доход физического лица, в частности, входят:

заработная плата, премии, надбавки и другие выплаты за труд;
доходы от сдачи имущества в аренду;
облагаемые доходы от реализации имущества;
проценты и дивиденды;
доходы в виде материальной выгоды;
другие доходы, не освобожденные от налогообложения.

Важно: пенсии, пособия, материальная помощь или поступления от продажи имущества не во всех случаях облагаются налогом. Для отдельных доходов Налоговым кодексом предусмотрены льготы и исключения.

Какова ставка налога?

Доходы физического лица — резидента Республики Узбекистан, как правило, облагаются налогом по ставке 12 процентов.

Доходы резидентов в виде дивидендов и процентов облагаются по ставке 5 процентов.

Для отдельных категорий лиц и видов доходов законодательством могут быть предусмотрены иные ставки или льготы.

Как уплачивается налог?

Налог уплачивается:

путем удержания у источника выплаты;
на основании декларации о доходах.

При выплате заработной платы, премий и других трудовых доходов налог исчисляет и удерживает работодатель.

Например: если работнику начислено 5 миллионов сумов облагаемого дохода, по общей ставке удерживается 600 тысяч сумов налога.

Когда необходимо подать декларацию?

Декларированию подлежат доходы, с которых налог не был удержан у источника выплаты.

К ним могут относиться:

доходы от источников за пределами Узбекистана;
отдельные доходы от реализации имущества;
облагаемые доходы, полученные не от налогового агента;
иные доходы, предусмотренные законодательством.

Декларация о совокупном годовом доходе, как правило, представляется не позднее 1 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Налог, исчисленный на основании декларации, уплачивается не позднее 1 июня.

Как определяется доход при продаже имущества?

Облагаемый доход от реализации имущества, как правило, определяется как положительная разница между:

ценой реализации;
документально подтвержденной стоимостью приобретения имущества.

При отсутствии документов о стоимости приобретения недвижимости в предусмотренных законодательством случаях может учитываться ее кадастровая стоимость.

В зависимости от вида имущества и периода владения может применяться налоговая льгота.

Как воспользоваться налоговой льготой?

Налоговым кодексом предусмотрены льготы, в частности, для доходов, направляемых:

на оплату образования;
на погашение ипотечного кредита и процентов по нему;
на отдельные страховые и накопительные платежи;
в иных установленных законодательством случаях.

Льгота может применяться через работодателя либо путем представления в налоговый орган электронной декларации и подтверждающих документов.

Обратите внимание: для применения льготы необходимо сохранить договор, платежный документ и другие подтверждения целевого использования средств.

Нормативные акты

Налоговый кодекс Республики Узбекистан