Как предоставляются налоговые льготы?

Льготы по налогу на доходы физических лиц предоставляются путем:

• невключения отдельных выплат в совокупный доход;
• полного освобождения определенных видов доходов;
• частичного освобождения доходов отдельных категорий граждан.

Важно: льгота не распространяется автоматически на все доходы гражданина. Учитываются вид дохода, его размер и наличие подтверждающих документов.

Какие выплаты не включаются в совокупный доход?

В совокупный доход физического лица, в частности, не включаются:

• государственные пенсии и отдельные пособия;
• алименты;
• стипендии, выплачиваемые в установленном порядке;
• вознаграждение за донорство;
• страховое возмещение;
• отдельные компенсации по оплате жилищно-коммунальных услуг;
• материальная помощь в пределах ущерба, причиненного чрезвычайными обстоятельствами;
• отдельные расходы работодателя, связанные с обеспечением условий труда.

К пособию по временной нетрудоспособности применяются общие правила налогообложения.

Льгота по материальной помощи

В установленных пределах не облагается материальная помощь:

• семье умершего работника или работнику в связи со смертью члена семьи;
• в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием или повреждением здоровья;
• в связи с рождением ребенка или вступлением в брак работника либо его детей;
• в виде сельскохозяйственной продукции или денежных средств на ее приобретение.

Такая помощь, как правило, освобождается от налога в пределах 4,22 минимального размера оплаты труда за налоговый период.

Обратите внимание: сумма, превышающая установленный предел, может облагаться налогом в общем порядке.

Путевки в санатории и детские лагеря

Не облагается налогом полная или частичная компенсация юридическим лицом стоимости путевок:

• для лиц с инвалидностью в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Узбекистана;
• для детей работников до 16 лет, а для учащихся — до 18 лет, в детские лагеря и оздоровительные учреждения.

Туристические путевки под данную льготу не подпадают.

Доход от сдачи жилья студентам

Доход физического лица от сдачи жилого помещения студентам в аренду освобождается от налога на доходы.

Отношения по аренде следует оформлять договором.

Средства, направленные на образование

Не облагаются налогом заработная плата и другие доходы в размере до 8 БРВ, направленные в течение налогового периода на обучение в негосударственных образовательных организациях по программам:

• переподготовки;
• повышения квалификации.

Для применения льготы необходим документ об окончании соответствующего курса.

Льгота по ипотечному кредиту

Доходы, направляемые на погашение ипотечного кредита и начисленных по нему процентов, освобождаются от налога при соблюдении установленных законодательством условий.

Предельная сумма льготы может составлять до 80 минимальных размеров оплаты труда в течение налогового периода.

Льгота применяется, в частности, при приобретении, строительстве или реконструкции жилья с использованием бюджетной субсидии, а также в установленных случаях для молодых семей.

Важно: если жилье, приобретенное за счет ипотечного кредита, отчуждено в течение 36 месяцев после государственной регистрации права, льгота может быть отменена с восстановлением налоговых обязательств.

Другие освобождаемые доходы

Налоговым кодексом также предусмотрены льготы, в частности, для:

• средств, полученных по грантам;
• единовременных наград спортсменам за призовые места на международных соревнованиях;
• отдельных выплат при прекращении трудового договора;
• акций, долей и паев, безвозмездно переданных между близкими родственниками;
• доходов лиц, привлеченных к сезонным работам по сбору хлопка;
• отдельных видов благотворительной и социальной помощи.

Кто имеет право на частичную льготу?

От налогообложения частично освобождаются доходы отдельных категорий граждан, в том числе:

• лиц, удостоенных звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского Союза или Героя Труда;
• инвалидов и участников войны, а также приравненных к ним лиц;
• лиц с инвалидностью с детства;
• лиц с инвалидностью I и II групп;
• других категорий, предусмотренных законодательством.

Льгота применяется на основании удостоверения, справки или другого подтверждающего документа.

Как воспользоваться льготой?

Льгота может быть применена:

• работодателем на основании представленных документов;
• налоговым органом по декларации физического лица;
• через электронные сервисы налоговых органов.

Рекомендуется: сохранять договоры, чеки, платежные документы, удостоверения и иные документы, подтверждающие право на льготу.