Налогообложение доходов иностранных граждан

Зависит ли налоговая ставка от гражданства?

При налогообложении доходов иностранного гражданина основное значение имеет не гражданство, а его статус налогового резидента или нерезидента Республики Узбекистан.

Если иностранный гражданин признается налоговым резидентом Узбекистана, к его доходам применяются ставки, установленные для физических лиц — резидентов.

Важно: иностранное гражданство само по себе не означает, что лицо является налоговым нерезидентом.

Когда иностранный гражданин признается налоговым резидентом?

Физическое лицо признается налоговым резидентом, если оно фактически находилось в Узбекистане в совокупности более 183 календарных дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, в котором начинается или заканчивается соответствующий налоговый период.

В отдельных случаях лицо может быть признано резидентом и при нахождении в Узбекистане менее 183 дней, если в соответствующем налоговом периоде оно находилось в Узбекистане дольше, чем в любом другом государстве.

Ставки для иностранного гражданина-резидента

Доходы иностранного гражданина, являющегося налоговым резидентом Узбекистана, как правило, облагаются:

заработная плата, услуги и другие доходы — по ставке 12 процентов;
дивиденды и проценты — по ставке 5 процентов.

Ставки для налогового нерезидента

Доходы физического лица — нерезидента, полученные от источников в Узбекистане, облагаются по следующим ставкам:

дивиденды и проценты — 10 процентов;
доходы от транспортных услуг при международных перевозках — 6 процентов;
доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также другие доходы — 12 процентов.

Обратите внимание: у нерезидента в Узбекистане облагаются преимущественно доходы, полученные от источников в Республике Узбекистан.

Что считается доходом от источников в Узбекистане?

К таким доходам могут относиться:

заработная плата за работу, выполненную в Узбекистане;
оплата услуг, оказанных на территории Узбекистана;
доход от сдачи в аренду имущества, находящегося в Узбекистане;
дивиденды и проценты от узбекских организаций;
облагаемый доход от реализации имущества в Узбекистане.

Кто удерживает налог?

Если доход выплачивает узбекская организация, работодатель или другой налоговый агент, он:

исчисляет налог;
удерживает его при выплате дохода;
перечисляет сумму налога в бюджет.

В предусмотренных законодательством случаях иностранному гражданину необходимо самостоятельно встать на налоговый учет, представить декларацию и уплатить налог.

Если действует международный договор

Если между Узбекистаном и соответствующим государством заключен договор об избежании двойного налогообложения, может применяться:

пониженная налоговая ставка;
либо освобождение от налогообложения.

Для этого нерезидент, как правило, должен не позднее даты выплаты дохода представить налоговому агенту документ, подтверждающий его налоговое резидентство в соответствующем иностранном государстве.

Важно: без документа, подтверждающего налоговое резидентство, налог может быть удержан по общей ставке.

Нормативные акты

Налоговый кодекс Республики Узбекистан