Чет эл фуқароларининг даромадларига солиқ солиш

Солиқ ставкаси фуқароликка қараб белгиланадими?

Чет эл фуқаросининг даромадига солиқ солишда унинг фуқаролиги эмас, балки Ўзбекистон Республикасининг солиқ резиденти ёки норезиденти экани асосий аҳамиятга эга.

Чет эл фуқароси Ўзбекистоннинг солиқ резиденти деб эътироф этилса, унинг даромадларига резидент жисмоний шахслар учун белгиланган ставкалар қўлланилади.

Муҳим: ҳар бир чет эл фуқароси автоматик равишда солиқ норезиденти ҳисобланмайди.

Чет эл фуқароси қачон солиқ резиденти ҳисобланади?

Жисмоний шахс тегишли солиқ даври бошланадиган ёки тугайдиган ҳар қандай кетма-кет 12 ойлик даврда Ўзбекистонда жами 183 календарь кундан кўпроқ ҳақиқатда бўлса, солиқ резиденти деб эътироф этилади.

Айрим ҳолларда шахс Ўзбекистонда 183 кундан кам бўлса ҳам, шу солиқ даврида бошқа ҳар қандай давлатга нисбатан Ўзбекистонда кўпроқ вақт бўлган бўлса, солиқ резиденти деб эътироф этилиши мумкин.

Солиқ резиденти бўлган чет эл фуқароси учун ставка

Ўзбекистоннинг солиқ резиденти бўлган чет эл фуқаросининг солиқ солинадиган даромадларига, қоида тариқасида:

иш ҳақи, хизматлар ва бошқа даромадларга — 12 фоиз;
дивиденд ва фоизларга — 5 фоиз

ставкада солиқ солинади.

Солиқ норезиденти учун ставкалар

Ўзбекистоннинг солиқ норезиденти бўлган жисмоний шахснинг Ўзбекистондаги манбалардан олган даромадларига қуйидаги ставкалар қўлланилади:

дивидендлар ва фоизларга — 10 фоиз;
халқаро ташишларда транспорт хизматлари кўрсатишдан олинган фрахт даромадларига — 6 фоиз;
меҳнат шартномаси, фуқаролик-ҳуқуқий шартнома ва бошқа даромадларга — 12 фоиз.

Эътибор беринг: норезидентнинг Ўзбекистондан ташқаридаги манбалардан олган даромадлари эмас, асосан Ўзбекистондаги манбалардан олган даромадлари солиққа тортилади.

Қандай даромад Ўзбекистондаги манбадан олинган ҳисобланади?

Жумладан, қуйидагилар Ўзбекистондаги манбалардан олинган даромад ҳисобланиши мумкин:

Ўзбекистонда бажарилган меҳнат учун иш ҳақи;
Ўзбекистонда кўрсатилган хизматлар учун тўлов;
Ўзбекистондаги мол-мулкни ижарага беришдан олинган даромад;
Ўзбекистон ташкилотидан олинган дивиденд ва фоизлар;
Ўзбекистондаги мол-мулкни сотишдан олинган солиқ солинадиган даромад.

Солиқни ким ушлаб қолади?

Агар даромад Ўзбекистондаги ташкилот, иш берувчи ёки бошқа солиқ агенти томонидан тўланса, солиқни:

даромадни тўловчи шахс ҳисоблайди;
тўлов вақтида ушлаб қолади;
бюджетга ўтказади.

Қонунчиликда назарда тутилган айрим ҳолларда чет эл фуқароси солиқ органида ҳисобга туриши, декларация тақдим этиши ва солиқни мустақил тўлаши керак бўлиши мумкин.

Халқаро шартнома бўлса

Ўзбекистон билан чет давлат ўртасида иккиёқлама солиқ солишга йўл қўймаслик тўғрисида халқаро шартнома мавжуд бўлса:

камайтирилган солиқ ставкаси;
ёки солиқдан озод қилиш қоидаси қўлланилиши мумкин.

Бунинг учун норезидент, қоида тариқасида, даромад тўланадиган санадан кечиктирмай ўзининг тегишли чет давлат солиқ резиденти эканини тасдиқловчи ҳужжатни солиқ агентига тақдим этиши керак.

Муҳим: солиқ резидентлигини тасдиқловчи ҳужжат тақдим этилмаса, солиқ умумий ставка бўйича ушлаб қолиниши мумкин.

Норматив ҳужжатлар

Ўзбекистон Республикасининг Солиқ кодекси