Налоговая база и ставки налога на имущество

1 сентябргача мол-мулк солиғи ва ер солиғини тўлаш бекор қилинди - Review.uz

Как определяется налоговая база?

Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является кадастровая стоимость недвижимости, определенная органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Если физическому лицу принадлежат несколько объектов, налоговая база определяется отдельно по каждому объекту.

Для жилых домов, квартир, дачных строений, машино-мест и иных строений налоговая база не может быть ниже 42 миллионов сумов.

Важно: даже если кадастровая стоимость объекта ниже 42 миллионов сумов, налог рассчитывается исходя из минимальной базы в 42 миллиона сумов.

Ставки налога на 2026 год

Установлены следующие ставки:

для жилья, квартир, дачных строений, машино-мест и иных строений площадью до 200 кв. метров — 0,36 процента;
для городского жилья площадью свыше 200 до 500 кв. метров — 0,48 процента;
для городского жилья площадью свыше 500 кв. метров — 0,64 процента;
для жилья и дачных строений площадью свыше 200 кв. метров в других населенных пунктах — 0,48 процента;
для нежилых объектов, используемых для предпринимательства или получения дохода, — 1,5 процента.

Как рассчитывается налог?

Общая формула расчета:

Налог на имущество = налоговая база × налоговая ставка.

Например: если кадастровая стоимость квартиры площадью до 200 кв. метров составляет 300 миллионов сумов:

300 000 000 × 0,36% = 1 080 000 сумов.

При расчете также могут учитываться территориальный коэффициент и налоговые льготы.

Территориальные коэффициенты

Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан, областные и Ташкентский городской Кенгаши народных депутатов вправе устанавливать к основным ставкам коэффициенты от 0,7 до 1,3.

Поэтому итоговая сумма налога по объектам с одинаковой кадастровой стоимостью может различаться в зависимости от их местонахождения.

Незарегистрированные новые жилые объекты

В отношении вновь построенного жилья, право на которое не зарегистрировано, налог рассчитывается:

исходя из условной стоимости, представленной кадастровым органом;
с применением ставки в двукратном размере.

Обратите внимание: несвоевременная государственная регистрация права на новое жилье может привести к увеличению суммы налога.

Использование жилья для предпринимательства

Если физическое лицо или семейное предприятие одновременно проживает в жилом помещении и производит в нем товары либо оказывает услуги, применяются обычные ставки для жилья — от 0,36 до 0,64 процента.

Ставка 1,5 процента применяется, если недвижимость:

используется непосредственно для предпринимательской деятельности;
сдается юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю;
является нежилым объектом, предназначенным для получения дохода.

Незавершенные нежилые объекты

К нежилым объектам, строительство которых не завершено в нормативный срок, применяется ставка 3 процента.

Общая долевая собственность

Если недвижимость принадлежит нескольким собственникам на праве общей долевой собственности, каждый из них уплачивает налог пропорционально своей доле в имуществе.

При смене собственника в течение года:

прежний собственник уплачивает налог до начала месяца, в котором он утратил право собственности;
новый собственник — с месяца возникновения у него права собственности.

Нормативные акты

Налоговый кодекс Республики Узбекистан