Как определяется налоговая база?

Налоговой базой по земельному налогу с физических лиц является площадь земельного участка, указанная в кадастровых документах.

Если физическому лицу принадлежат несколько участков, налоговая база определяется отдельно по каждому из них.

Если часть участка освобождена от налогообложения, облагаемая площадь определяется за вычетом льготной части.

Важно: земельный налог рассчитывается преимущественно не исходя из рыночной или кадастровой стоимости земли, а исходя из ее площади в квадратных метрах или гектарах.

Как определяется ставка налога?

Ставки земельного налога за земли несельскохозяйственного назначения устанавливаются в сумах за 1 кв. метр.

Итоговая ставка зависит от:

• области, района или города;
• махалли, улицы, массива либо иной территории;
• уровня экономического развития местности;
• коэффициента, утвержденного местным Кенгашем.

Поэтому единой ставки, одинаковой для всех физических лиц на территории республики, не существует.

Обратите внимание: точную ставку на 2026 год необходимо проверять по решению Кенгаша народных депутатов территории, где расположен участок.

Как рассчитывается налог?

Общая формула расчета:

Земельный налог = облагаемая площадь участка × установленная ставка.

Если местным Кенгашем предусмотрен повышающий или понижающий коэффициент, он также учитывается.

Например: при площади участка 500 кв. метров и ставке 400 сумов годовой налог без учета льгот и коэффициентов составит 200 000 сумов.

Земля, используемая в предпринимательстве

Налог может рассчитываться по ставкам, установленным для юридических лиц, если:

• участок используется в предпринимательской деятельности;
• жилой дом сдается юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю;
• земля занята нежилым зданием или сооружением.

Если физическое лицо или семейное предприятие одновременно проживает в доме и производит на участке товары либо оказывает услуги, применяется ставка, предусмотренная для физических лиц.

Использование земли сверх оформленной площади

Если фактически используется площадь, превышающая указанную в кадастровых документах, налог может быть начислен исходя из фактически занятой площади.

В отношении земли, используемой без документов, подтверждающих право на нее, могут применяться повышенные ставки и другие меры, предусмотренные законодательством.

Рекомендуется: проверить соответствие фактических границ участка площади, указанной в кадастровых документах.

Если приусадебная земля не используется

Если на приусадебной части участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства и благоустройства:

• не выращиваются сельскохозяйственные культуры;
• либо не проводятся работы по благоустройству,

в предусмотренных законодательством случаях земельный налог может исчисляться в повышенном размере.

Такое обстоятельство должно быть выявлено и оформлено уполномоченным органом в установленном порядке.

Налоговая база по сельскохозяйственным землям

При расчете налога по землям, предоставленным для дехканского хозяйства или сельскохозяйственных целей, могут учитываться:

• площадь участка;
• нормативная стоимость земли;
• качество и местонахождение земли;
• территориальные ставки.

Поэтому расчет по сельскохозяйственным землям может отличаться от расчета налога по обычному приусадебному участку.

Где узнать точную ставку?

Актуальную ставку можно проверить:

• в персональном кабинете налогоплательщика;
• в мобильном приложении Soliq;
• в территориальном налоговом органе;
• в решении соответствующего местного Кенгаша на 2026 год.

Если в расчете неправильно указана площадь или ставка, следует обратиться в налоговый орган с кадастровыми и другими подтверждающими документами.